中新经纬5月15日电 希格(ge)玛(ma)会计师事(shi)务所(特殊普通合伙)(以下(xia)简称希格(ge)玛(ma)所)因出具的冠农(nong)股份2021年度审(shen)计报告存(cun)虚假(jia)记载等，被(bei)新疆证监局罚没逾300万元。
新疆证监局网站截图
新疆证监局网站15日公布的行政处罚决定书显示，依据2019年《中华人民(min)共和国(guo)证券(quan)法》(以下(xia)简称《证券(quan)法》)的有关(guan)规定，该局对希格(ge)玛(ma)所在对冠农(nong)股份2021年年报审(shen)计执业中未勤勉尽责(ze)的违法违规行为进(jin)行了立案调查、审(shen)理。本案现已调查、审(shen)理终结。
经查明，当事(shi)人存(cun)在以下(xia)违法事(shi)实：
一、希格(ge)玛(ma)会计师事(shi)务所出具的2021年度审(shen)计报告存(cun)在虚假(jia)记载
经新疆证监局另案查明，冠农(nong)股份2021年度财务报告存(cun)在虚增营业收入、营业成本等信息披露违法行为。希格(ge)玛(ma)所为冠农(nong)股份2021年财务报告提供审(shen)计服务，出具的无(wu)保留意见的审(shen)计报告存(cun)在虚假(jia)记载，签字注册会计师为韩斌、王君霞。
2022年1月10日，冠农(nong)股份和希格(ge)玛(ma)所签订2021年度财务报表《审(shen)计业务约定书》，双(shuang)方约定本次审(shen)计服务费为800000元(含税)。
二、希格(ge)玛(ma)所在冠农(nong)股份2021年年报审(shen)计未勤勉尽责(ze)
(一)营业收入审(shen)计存(cun)在的问(wen)题
1.希格(ge)玛(ma)所通过(guo)对新疆冠农(nong)天(tian)沣物(wu)产有限(xian)责(ze)任(ren)公司(以下(xia)简称天(tian)沣物(wu)产)1-10月棉花交易合同及“货权(quan)转移(yi)通知”等原始凭证进(jin)行预审(shen)，发现天(tian)沣物(wu)产棉花贸易上存(cun)在不能按照总额法确认营业收入，应按照净额法确认的问(wen)题，并在2021年12月与天(tian)沣物(wu)产沟通收入确认问(wen)题。但此后，希格(ge)玛(ma)所函证时却依据天(tian)沣物(wu)产修改后“货权(quan)转移(yi)通知”等凭证进(jin)行函证，并将该等凭证作为工作底稿留存(cun)，最终作出营业收入无(wu)异常情(qing)况的审(shen)计结论。
上述(shu)情(qing)形(xing)不符合《中国(guo)注册会计师职业道德守(shou)则第4号—审(shen)计和审(shen)阅业务对独立性的要(yao)求》(2020年12月17日修订)第四条、第五条第一项，《中国(guo)注册会计师审(shen)计准则第1101号—注册会计师的总体目标和审(shen)计工作的基本要(yao)求》(2022年1月5日修订)第二十七条、第二十八条的规定。
2.希格(ge)玛(ma)所了解到冠农(nong)股份存(cun)在股权(quan)激励事(shi)项，根据其(qi)编制的纸质底稿《项目组讨(tao)论纪要(yao)—风(feng)险评估(gu)》提出“由于存(cun)在股权(quan)激励，收入真(zhen)实性仍作为重要(yao)问(wen)题”“因股权(quan)激励事(shi)项，管理层存(cun)在业绩(ji)压(ya)力，可能存(cun)在虚增收入情(qing)况”，且纸质底稿《风(feng)险评估(gu)结果汇总表》将“收入和成本的确认”认定为报表层次的重大风(feng)险，但仍作出“被(bei)审(shen)计单位作为我们连续(xu)审(shen)计单位，业务模式未发生重大改变，管理层较诚信、财务核算基础较好，所以未将收入确认作为特别(bie)风(feng)险”的结论。在审(shen)计底稿中，未见希格(ge)玛(ma)所获取充分、适当的审(shen)计证据，对被(bei)审(shen)计单位是否存(cun)在收入等方面的舞弊或(huo)错误导致的重大错报获取合理保证。
上述(shu)情(qing)形(xing)不符合《中国(guo)注册会计师审(shen)计准则第1211号—通过(guo)了解被(bei)审(shen)计单位及其(qi)环境识别(bie)和评估(gu)重大错报风(feng)险》(2019年2月20日修订)第三十条、第三十一条、《中国(guo)注册会计师审(shen)计准则第1141号—财务报表审(shen)计中与舞弊相关(guan)的责(ze)任(ren)》(2019 年2月20日修订)第六(liu)条第一款、第十三条、第二十七条的规定。
(二)函证存(cun)在的问(wen)题
希格(ge)玛(ma)所以修改日期后凭证记载的存(cun)货情(qing)况向南阳(yang)红棉物(wu)流有限(xian)公司发询证函，该公司明确回函日期不符，但会计师未采取进(jin)一步调查措施且未将该询证函装(zhuang)订在工作底稿中。
上述(shu)情(qing)形(xing)不符合《中国(guo)注册会计师审(shen)计准则第1312号—函证》(2010年11月1日修订)第二十一条，《中国(guo)注册会计师审(shen)计准则第1141号—财务报表审(shen)计中与舞弊相关(guan)的责(ze)任(ren)》(2019年2月20日修订)第二十四条的规定。
新疆证监局认为，希格(ge)玛(ma)所在为冠农(nong)股份2021年财务报告提供审(shen)计服务过(guo)程中，违反相关(guan)执业准则的规定，未能履(lu)行勤勉尽责(ze)义务。上述(shu)行为违反《证券(quan)法》第一百六(liu)十三条规定，构成《证券(quan)法》第二百一十三条第三款“证券(quan)服务机构违反本法第一百六(liu)十三条规定，未勤勉尽责(ze)，所制作、出具的文(wen)件(jian)有虚假(jia)记载、误导性陈述(shu)或(huo)者重大遗漏的”行为。直(zhi)接负责(ze)的主管人员为在冠农(nong)股份2021年年报审(shen)计报告上签字的注册会计师韩斌、王君霞。
根据当事(shi)人违法行为的事(shi)实、性质、情(qing)节与社会危害程度，依据第二百一十三条第三款的有关(guan)规定，新疆证监局决定：
一、责(ze)令(ling)希格(ge)玛(ma)会计师事(shi)务所(特殊普通合伙)改正，没收审(shen)计业务收入754716.98元，并处以2264150.94元罚款；
二、给予韩斌警告，并处以600000元罚款；
三、给予王君霞警告，并处以500000元罚款。